營改增問答

1、問：營改增后建筑業發票為11％后。我們將簽訂200萬的合同，是分包的，去年12個月內沒有超過500萬銷售額。請問我們現在要用一般計稅方法還是用簡易計稅方法?如何定比較好？
答：按照我國現行增值稅的管理模式，對增值稅納稅人實行一般納稅人和小規模納稅人的分類管理。小規模納稅人與一般納稅人的劃分，以發生應稅行為年應稅銷售額為標準。其計稅方法、憑證管理等方面都不同，需作區別對待。財稅[2016]36號文明確：納稅人發生應稅行為年應稅銷售額標準為500萬元（含本數）。年應稅銷售額超過500萬元的納稅人為一般納稅人；年應稅銷售額未超過500萬元的納稅人為小規模納稅人。年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額。你單位應該選擇一般計稅方法，還是簡易計稅方法，應根據你企業的實際情況確定。需要指出的是，即使你單位年應稅銷售額未超過規定標準，會計核算健全，能夠準確提供稅務資料的，也可以申請辦理一般納稅人登記。

2、問：我司為新辦企業，餐飲行業，主營早點及油炸食品，鑒于客戶都為個人，流動性高，一次消費的單價都較低，請問營改增之后，是否可以向稅務局申請定額發票，還是須得辦理增值稅防偽稅控開票系統？
答：根據您說的情況，主營早點及油炸食品定額發票繼續可以使用，納稅人可以根據文件規定向主管稅務機關申領。

3、問：營改增以后，購買不動產可以抵扣了，但是要分兩年抵扣，我想知道這個具體操作是怎么樣的？

答：增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及2016年5月1日后發生的不動產在建工程，其進項稅額應分2年從銷項稅額中抵扣，年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

4、問：房地產開發企業的售樓處、樣板間的進項稅額可以抵扣嗎？這些設施如果拆除了，已經抵扣的進項稅要轉出嗎？
答：售樓處、樣板間屬于在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額可一次性抵扣，如果終拆除，其進項稅無需轉出。

5、問：我單位準備銷售一間2010年買的商鋪，但發票找不到了，還可以用老項目的優惠政策嗎？

答：您單位銷售2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅辦法，以取得的全部價款和價外費用扣除該商鋪的買價后的余額按照5%的征收率計算繳納增值稅。按照規定，從銷售額中扣除買價應以發票作為合法有效憑證。您發票遺失了，可向原商鋪出售方或主管稅務機關調取發票存根聯，憑發票存根聯復印件申請辦理轉讓不動產適用老項目的簡易計稅政策。

6、問：不動產租賃在選擇5%簡易征收辦法的情況下，能否開具增值稅專用發票？如果可以開具，是自行開具還是在稅務局代開？

答：可以開具增值稅專用發票，一般納稅人可以自行開具，小規模納稅人可以申請代開。

7、問：銀行保本理財產品的收入要交增值稅嗎？

答：根據財稅[2016]36號文件規定，單位和個人取得利息及利息性質收入，應按照“貸款服務”欄目征收增值稅。銀行保本理財產品屬于利息性質。

8、問：房地產開發企業一般納稅人選擇按簡易征收方式的老項目，能開具5%征收率的專用發票嗎？

答：房地產開發企業一般納稅人選擇按簡易征收方式的老項目，可以自行開具5%征收率的專用發票。

9、問：由于房地產開發企業有一定的特殊性，土地使用權轉讓是否屬于增值稅征收范圍？比如實際操作中可能存在集團公司拍地后，交給子公司開發的情況，怎么辦？

答：土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者屬于免稅范圍。如企業間直接轉讓土地使用權屬于銷售無形資產，應按財稅[2016]36號文規定征收增值稅。

10、問：購買債券股票的手續費，是否屬于直接收費金融服務，可以抵扣進項稅？

答：購買債券股票支付的手續費，屬于證券公司等單位提供的直接收費金融服務，取得增值稅專用發票，可以從銷項稅額中抵扣相應的進項稅額。