個人所得稅問題的部分解讀

個人所得稅問題的部分解讀

 現在很多企業對個人所得稅方面還有很多不清楚，下面我將扣繳義務人常犯的若干種錯誤歸納一下，希望引起大家的注意，以防范可能的稅收風險。

1、申報收入不完整。只申報基本工資收入，而工資外各類補貼、津貼、獎金等不申報，這種現象很普遍；

2、超過規定的比例繳付的住房公積金、基本養老保險金、醫療保險金、失業保險金，未將其超過部分并入個人當期工資、薪金收入計征個稅，這在高收入的行業、單位比較常見；

3、個人消費支出由企業報銷而不計入收入納稅，私營企業比較常見；

4、現金發放的住房補貼不計入收入納稅；

5、以誤餐費補助名義發給職工的補貼、津貼，未并入當月工資、薪金所得計征個稅。

6、從福利費、工會經費支付職工個人的人人有份的補助、補貼，未并入工資計稅；  

7、虛構工作人員名單領取工資，如將高級管理人員1人用2人名、或者更多，把工資收入分解以降低個人所得稅稅負，這該算是一種惡意偷稅行為；

8、企業和單位對營銷業績人員以培訓班、研討班、工作考察名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行營銷獎勵，這屬于給納稅人的一種其它經濟利益，許多單位不知道應該將免收的差旅費、旅游費計入收入申報納稅；

9、以公司資金為投資者支付日常生活消費，列支大量用于購買家庭電器、生活用品等消費性支

出，用這種方式為投資者隱瞞個人收入；

10、實物收入不納稅。所得為實物的，未按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額；

無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，未參照當地的市場價格計算應納稅所得額。

再概括一下，就是在你將支付給納稅人的“收入”異化為：

實物化（節日前夕發放居多）、

保險化（補充保險、商業保險、企業年金）、

福利化（免費旅游、代幣券、費用報銷）、

資本化（股票、股票期權）等形式時，也不要忘記按照稅法規定折算成“現金收入”依法扣繳個人所得稅。

問：

我單位有一批外派人員，這些人員在國外已經繳了稅，回國后是納入單位全員全額明細申報，還是納稅人自行申報？  

   答：

   這屬于一種自行申報的情形，納稅人應在年度終了后30日內，向我國主管稅務機關申報繳

納個人所得稅。如其所在與中國的納稅年度不一致，年度終了后30日內申報納稅有困難的，可報經中國主管稅務機關批準，在所得來源國的納稅年度終了、結清稅款后30日內申報納稅。如果納稅人在稅法規定的納稅年度期間結束境外工作任務回國，應當在回國后的次月15日內，向主管稅務機關申報繳納個人所得稅。需要說明的是，納稅人在境外已繳納的個人所得稅稅款，能提供境外稅務機關填發的完稅憑證原件的，準予按照稅法及其實施條例的規定從應納稅額中抵扣。  

問：

我們單位聘用了幾個外籍人員，最近給他們租了房屋，聽說外籍人員的一些補貼福利可以免稅的，是這樣嗎？  

答：目前我國對外籍人員給予了一些特殊的稅收優惠政策，可以說涵蓋了衣、食、住、行及教育培訓的方方面面：

對外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的合理的住房補貼、伙食補貼和洗衣費免

          征個人所得稅；

對外籍個人因到中國任職或離職，以實報實銷形式取得的搬遷收入免征個人所得稅；

對外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼免征個人所得稅；

對外籍個人取得的探親費免征個人所得稅，限于外籍個人在我國的受雇地與其家庭所在

          地（包括配偶或父母居住地）之間搭乘交通工具且每年不超過兩次；

對外籍個人取得的語言培訓費和子女教育費補貼免征個人所得稅。當然，你要取得有合

          法、有效的憑據，并在合理的范圍之內。